Mitul fiscal #35: Pierderile fiscale reportate elimină impozitul pe profit?

MIT FISCAL #35 | Generat AI

„Dacă am pierderi fiscale reportate mai mari decât profitul din anul curent, le scad integral și nu mai plătesc impozit pe profit.”

❌ FALS

Existența unor pierderi fiscale reportate nu permite compensarea integrală a profitului impozabil. Pierderile fiscale înregistrate începând cu anul 2024 se recuperează în limita a 70% din profiturile impozabile realizate, în următorii 5 ani consecutivi. Recuperarea se face în ordinea înregistrării pierderilor, la fiecare termen de plată a impozitului pe profit. 

Limita de 70% se aplică profitului impozabil, nu valorii pierderii reportate. Prin urmare, o pierdere suficient de mare nu poate acoperi și restul de 30% din profitul impozabil al perioadei. Diferența din pierdere rămâne de recuperat în termenul legal, nu se pierde automat prin aplicarea plafonului.

Speță ilustrativă: Alfa SRL are o pierdere fiscală din anul 2025 de 200.000 lei, declarată prin D101. În anul 2026 realizează un profit impozabil înainte de recuperarea pierderii de 100.000 lei. Poate recupera numai 70.000 lei, adică 70% din acest profit. Rămân 30.000 lei profit impozabil după recuperare și 130.000 lei pierdere fiscală de recuperat în anii următori, în limita termenului legal. Speța presupune aplicarea regimului obișnuit de impozit pe profit, fără facilități sau reguli speciale.

Intră pe canalul WhatsApp „geofin.ro - Opinii fiscalitate românească (AI)”

Material generat cu AI și filtrat înainte de publicare.

Nuanță profesională: pierderea fiscală nu trebuie confundată cu pierderea contabilă. Pentru pierderile fiscale anterioare anului 2024, rămase de recuperat la 31 decembrie 2023, se păstrează perioada rămasă din cei 7 ani consecutivi, dar recuperarea este tot limitată la 70% din profitul impozabil. Dacă se recuperează atât pierderi vechi, cât și pierderi înregistrate începând cu 2024, acestea se cumulează pentru aplicarea plafonului: nu există câte o limită separată de 70% pentru fiecare categorie. Temeiul legal este art. 19 alin. (1) și art. 31 alin. (1) și (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.