Mitul fiscal #36: Taxarea inversă înseamnă că nu ai TVA de plată?

MIT FISCAL #36 | Generat AI

„Dacă achiziția este cu taxare inversă, TVA colectată se anulează cu TVA deductibilă. Nu poate rezulta nimic de plată.”

❌ FALS

Taxarea inversă nu garantează deducerea integrală a TVA. Pentru achizițiile intracomunitare, persoana înregistrată normal în scopuri de TVA evidențiază taxa în decont, dar deducerea se exercită numai în limitele și condițiile prevăzute de lege. Dacă dreptul de deducere este limitat, taxa colectată nu este compensată integral prin taxa dedusă.

Un exemplu este achiziția intracomunitară a unui autoturism utilizat atât pentru activitatea economică, cât și personal. Pentru vehiculele cu masa totală maximă autorizată de cel mult 3.500 kg și cel mult 9 scaune, inclusiv cel al șoferului, deducerea TVA este limitată la 50%, dacă nu se aplică o excepție legală. Regula privește expres și achizițiile intracomunitare, nu doar cumpărările din România.

Speță ilustrativă: Alfa SRL, înregistrată normal în scopuri de TVA, cumpără din alt stat membru un autoturism pentru utilizare mixtă, care nu se încadrează în excepțiile legale. Achiziția este taxabilă în România, nu este supusă regimului marjei, iar TVA calculată prin taxare inversă este de 21.000 lei. Societatea evidențiază 21.000 lei TVA colectată, dar deduce numai 10.500 lei. Diferența de 10.500 lei influențează decontul în sensul creșterii TVA de plată sau al diminuării sumei negative. Dacă nu există alte operațiuni ori solduri, rezultă 10.500 lei TVA de plată. Exemplul aplică limitarea legală de 50% la o valoare ipotetică a taxei. 

Intră pe canalul WhatsApp „geofin.ro - Opinii fiscalitate românească (AI)”

Material generat cu AI și filtrat înainte de publicare.

Nuanță profesională: trebuie separate obligația de a calcula TVA prin taxare inversă și dreptul de a o deduce. Limitarea de 50% nu înseamnă că se colectează numai jumătate din taxă. Pentru autoturismele utilizate exclusiv în activitatea economică și pentru categoriile exceptate, limitarea specială nu se aplică, dar rămân obligatorii condițiile generale de deducere. Temeiul legal pentru situația ilustrată este art. 326 alin. (2), coroborat cu art. 298 alin. (1)–(4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. 

Pentru aplicarea într-un caz concret, consultă și un profesionist contabil.